2013年，我局对县教育局2012年部门预算执行情况进行了审计，审计实施过程中，审计组对部分基层核算单位的财务管理、财务核算情况进行了延伸审计，同时也对部分未延伸审计的核算单位的情况进行了审计调查了解，审计组根据审计掌握的情况和审计调查了解的情况提出了意见和建议，希望能够引起主管部门的重视并希望有关部门能够协助共同研究解决，努力提高基层核算单位的财务管理水平和财务核算的规范。
　　一、教育系统的基本状况
　　（一）教育系统的基本情况
　　我县幅员辽阔，教育教学点分布很广，全县共有教职员工1294人，共有中学12所（普通高完中1所，初级中学2所，九年一贯制学校9所），小学32所，教学点161个；教师培训中心1所，公办幼儿园1所。在校小学生16012人，初中生4202人，高中学生1275人，在园及学前幼儿550人。共有一、二级核算单位36个，一级预算单位四个，分别为：教育局、县中学、民族中学和城关小学；二级预算单位32个，分别为：二十九乡中心校、瓦厂中学、茶布朗中学和幼儿园。
　　（二）2012年资金情况
　　2012年，县财政拨入教育局（除县中、民中和城关小学，下同）资金21529万元，教育局拨到32个二级预算单位资金13885万元，各二级预算单位核算的资金少的200多万元，多的500多万元，资金项目主要有人员工资、行政运行公用经费、生均经费、寄宿制生活补助专项资金、营养改善计划专项资金、教育基础设施建设项目资金和少量捐赠资金等。总体呈现为资金量较大，资金项目比较复杂的情况。
　　（三）财务管理和财务核算的现状
　　32个基层核算单位的资金拨付由教育局财务股负责，各中心校和两个镇中学由教育局拨到各教办，教办拨到各学校，幼儿园由县教育局直接拨入。各基层核算单位在金融机构开设有单独的银行账户，自行管理、自行核算，年末只向各教办报送收支总表和资产负债表。在延伸审计过程中发现有极个别学校财务基础工作较为规范外，大多数学校财务基础工作薄弱，会计核算和会计档案管理混乱，不能真实反映单位财务状况，特别是对要求专账核算的寄宿制补助资金和营养改善计划资金几乎未设置专账或未按要求设置专账。由于基层学校等单位财务管理基础工作差的原因，给审计监督和财政监督工作造成一定困难，但是通过运用审计调查、询问、分析等必要手段，能够还原业务发生时的事实真相。因此加强中小学校会计基础工作是一个亟待解决的问题。
　　二、存在的主要问题
　　通过对有关单位的延伸审计和审计调查，发现基层核算单位在财务管理和财务核算上还存在一些问题，主要表现在以下几个方面：
　　（一）财务管理上的主要问题
　　1.大额开支没有集体研究决定、记录或没有实行政府采购。
　　表现在学校在购买办公用品，电脑耗材，体育器材及村小维修等比较大额的支出上，没有相关的校务会讨论、集体研究的会议记录，无采购计划或实施方案。
　　2.校领导自己亲自采购和自己支付现金。
　　表现在学校进行物资采购时，没有安排相关的工作人员按计划经办采购，而是由校领导亲自出马采购，有的开支由校领导从财务人员处先支取现金自己支付，这样一来，不利于监督，不容易监督，可能造成吃回扣和虚报支出等违纪问题。
　　3.原始附件不齐全，对附件审核不严。
　　会计原始资料的真实、完整是保证会计核算合规、合法的基础，原始附件资料要素充分、齐全是保证资料真实的基础。基层核算单位的很多原始附件要素不齐全、不充分的现象普遍存在，比如：报账发票无品名或商品名称“大而统”、无数量、无单价、无购货单位、无出票人等等。审核不严表现在发票上只签“同意报销”，不签明支出的事项，不表明态度是否应该报销。
　　4、日常开支控制不严，业务接待费支出较大。
　　国家近年来加大了对教育的投入，生均经费也提高了标准，学校的经费也就比较宽裕，但这部分资金的使用效益不高。表现在业务接待费的比例很高，支出较大，造成有的学校经费在这样宽裕的条件下几乎没有结余。
　　（二）会计核算上存在的主要问题
　　在中小学财务管理中，离不开会计人员技术工作，人员配置不专业是一个突出的问题，暴露出会计核算混乱，账目不清晰等问题。表现在基层核算单位的财务人员全部为专职教师转行而来，没有专业的财务人员，未经专业培训，全部无证上岗，并且有的财务人员还需要承担一定的教学任务。这样的结果是全行业财务人员业务素质较差，没有起码的财务基础知识，更谈不上专业知识，使得会计核算不规范、不准确、不及时，不能起到应有的监督作用。
　　三、存在问题的原因
　　存在以上问题，我们认为主要有以下几方面的原因：
　　（一）没有完善的制度，自觉执行财务制度的意识不强。
　　几年前，由于各校资金量较小，所以实行独立核算，年终决算由各教办同教育局办理。近年来，各校资金总量不断增大，项目也不断增多，校领导没有管理这样大额资金的经验，也不具备核算这样资金规模的财务人员。管理意识上、管理经验上、管理制度上、核算能力上应该说还不能与之相匹配。
　　（二）财务人员不稳定，财务人员财务管理基础知识较差。
　　通过审计了解到，由于不是专业的财务人员，所以造成业务素质较差。就是这样的一支财会队伍也很不稳定，最近两年财务人员的变动也较频繁，使得对财务知识刚有所了解的人员又脱离了财务管理队伍，而新人又需从头再来。
　　四、意见和建议
　　针对存在的问题和困难，我们提出如下意见和建议：
　　（一）完善制度建设
　　制度建设是一切行为规范的基础，只有建立健全制度才能保证管理的规范，核算的真实、准确、完整和及时。要建立大额开支校务会集体研究制度、物资采购制度、物资出入库制度等基本制度，做到用制度管理财物。
　　（二）加强培训
　　 议在暑期期间争取办一期校长、财会人员、内审人员的培训班，使所有的基层核算单位的校长、财务人员得到一次比较系统的培训。通过培训使校长的管理意识得到增强，管理能力得到提高，对财务知识有所了解，对财务制度有所敬畏，对财务开支把握不准的地方能够听取财会人员意见。使财务人员和内审人员对财务管理基础知识有所了解，学习领会《事业单位财务制度》、《事业单位会计制度》的基本知识，使其能够熟练的掌握经常性使用的几个会计科目和财务软件，运用会计手段搞好单位财务管理工作。
　　（三）设定统一的方法，制定统一的核算口径
　　培训回来后，集中所有基层核算单位，由教育局财务股和审计股的业务人员负责，对所有的基层核算单位重新清理建账，对寄宿制补助和营养改善计划要求建立专账的专项资金设定统一的办法；对日常工作所需开支，制定统一的报账制度，执行中有错或不够完善的地方年终统一纠正。
　　（四）加强检查和指导
　　年中，教育行政主管部门汇同有关部门共同组成专门的检查指导组，抽出一定时间对基层核算单位财务工作情况进行一次集中的检查，对存在的问题和困难进行一次业务指导，切实解决存在的问题。
　　（五）集中办理一次年终决算
　　年终决算时，集中所有基层核算单位再集中办理一次决算，对存在的问题进行一次集中解决。同时各基层财务人员可以相互学习，共同提高。
　　面对教育基层单位在财务管理中存在的问题，还需教育、审计、财政等部门共同努力，不断提高认识，改进措施，加强培训和督导，才能使教育系统基层单位的财务管理工作更为规范，管理水平进一步提高。